Уникальные студенческие работы


Диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления

Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право Количество cтраниц: Развитие налоговой системы и законодательства об ответственности за налоговые преступления в России: Ответственность за налоговые преступления в законодательстве зарубежных стран.

Общая характеристика налоговых преступлений в уголовном праве России. Объективные признаки преступлений, совершаемых в сфере налогообложения. Субъективные признаки диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления преступлений. Одним из факторов, представляющих опасность для национальных интересов России в сфере экономики, является экономическая преступность.

Ее существенным слагаемым в настоящее время является налоговая преступность, включающая, прежде всего, уклонение от налогообложения. В последние годы оно приобрело массовый характер и достигло таких масштабов, которые наносят серьезный ущерб экономической безопасности государства. Перекрывая каналы поступления денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней, налоговая преступность создает угрозу экономическому развитию страны, препятствует проведению бюджетной и налоговой политики государства, лишает общество гарантий социальной защиты.

В условиях современного экономического кризиса отчётливо проявляется тенденция сокрытия налогоплательщиками прибыли доходова также усиление воздействия криминального фактора на экономические отношения1.

Проведённый нами анализ статистических показателей зарегистрированной налоговой преступности свидетельствует о значительном размере ущерба, причиняемого налоговыми преступлениями. Например, только по оконченным уголовным делам о налоговых преступлениях диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления 2007 и 2008 гг.

В последние годы в динамике налоговой преступности проявился ряд негативных тенденций. Это выражается не только в количественном увеличении, но и в росте качественной составляющей налоговых преступлений, вследствие чего они становятся еще более трудно 1 Бадаев А. Одной из наиболее актуальных проблем, существующих в судебно-следственной практике, является проблема разграничения налоговой оптимизации от уклонения от уплаты налогов. Научных исследований в данной сфере в отечественной науке уголовного права для практики явно недостаточно.

В настоящей работе дается подробный уголовно-правовой анализ составов четырех налоговых преступлений, предусмотренных ст. В отдельную главу выделены проблемы квалификации налоговых преступлений, появившиеся на современном этапе. Степень научной разработанности темы. В науке уголовного права существует учение о налоговых преступлениях, посредством которого удалось всесторонне исследовать и разрешить ряд существовавших проблем.

Тем или иным аспектам налоговой преступности посвящены как отдельные монографические исследования, так и научные статьи. В советский период проблема уголовно-правовой охраны общественных отношений, возникающих по поводу соблюдения законодательства о диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления и сборах, освещалась в работах таких ученых, как Б.

В период формирования современной налоговой системы России проблематика ответственности за налоговые преступления диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления Х.

  • Остальные лица могут выступать лишь в роли соучастников преступления;
  • Основными видами наказаний являлись:

Ян и иными авторами. Однако обращение к исследованию данной проблематики не утратило своей актуальности, поскольку многие её аспекты, касающиеся как признаков составов налоговых преступлений, так их квалификации в настоящее время остаются не до конца разрешенными.

Положения, высказанные в работах ученых, требуют дальнейшего теоретического осмысления, диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления исследуемые нормы уголовного закона - корректировки. Цели и задачи исследования. Целями настоящей работы являются: Указанные цели определили конкретные задачи проводимого исследования, а именно: Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в связи с совершением преступлений, ответственность за которые установлена ст.

Предметом данного диссертационного исследования служат: Методология и методика исследования включают совокупность общенаучных и специальных методов познания социально-правовой действительности: В качестве теоретической основы диссертации использовались научные разработки отечественных авторов в области уголовного, налогового, финансового права и диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления.

Особо следует выделить труды И. Яни и других авторов, указанных в библиографической части диссертации. Нормативную базу исследования представляют Конституция РФ, ранее действовавшее и действующее в настоящее время уголовное, налоговое, финансовое, административное, гражданское законодательство РФ диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления законодательство некоторых зарубежных государств. Эмпирическую базу работы составили проанализированные и сопоставленные автором вторичные социологические исследования по налоговым преступлениям, совершенным на территории Российской Федерации и в Ростовской области за 2004—2008 гг.

Научная новизна исследования проявляется в том, что настоящая диссертация представляет собой одну из первых работ, в которой предпринята попытка отграничить уголовно-наказуемое уклонение от уплаты налогов от правомерной оптимизации налогообложения.

Помимо этого в работе сформулировано понятие налогового преступления; осуществлен уголовно-правовой анализ составов преступлений, предусмотренных ст. Новизна работы определяется не только комплексом изучаемых в ее рамках вопросов и аспектов, но и содержанием ряда сформулированных в ней научных положений и практических рекомендаций по совершенствованию уголовного законодательства.

Основные положения, выносимые на защиту: Сравнительное исследование зарубежного и отечественного законодательства об уголовной ответственности за налоговые преступления 1 Бюллетень Верховного Суда РФ. Как правило, данное преступление содержит следующие признаки: Видовым объектом налоговых преступлений следует признать общественные отношения, обеспечивающие экономическую безопасность государства.

Экономическая безопасность, будучи составной частью национальной безопасности России1, представляет собой такое состояние и развитие урегулированных правом общественных отношений в сфере экономической деятельности, которое обеспечивает непрерывное и эффективное производство, обмен, распределение и потребление диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления См.: Концепция национальной безопасности Российской Федерации утв. Указом Президента Российской Федерации от 10.

Основным непосредственным объектом налоговых преступлений следует считать совокупность охраняемых уголовным законом отношений, обеспечивающих полное и своевременное поступление налогов сборов в бюджет. Дополнительным непосредственным объектом ст. Предметом преступлений, предусмотренных ст.

  1. Федеральный закон от 08.
  2. В значительной мере это положение объясняется изменениями, внесенными в составы налоговых преступлений, появлением новых уголовно-правовых норм, направленных на охрану отношений в сфере налогообложения, а также изменением регулятивного налогового законодательства.
  3. Ретроспективный анализ норм, предусматривающих уголовную ответственность за налоговые преступления в российском и зарубежном законодательстве. Им являются денежные средства от поступления конкретных налогов и сборов, за счет которых должны формироваться бюджеты различных уровней.
  4. При Петре I было реорганизовано управление финансами. Тем не менее частичная корректировка законодательного описания составов налоговых преступлений возможна уже сейчас.
  5. В целях повышения эффективности работы органов, так или иначе осуществляющих налоговый контроль, предлагается ввести единый учетный номер физического лица, под которым оно числилось бы не только в налоговой службе, но и в Пенсионном фонде, Фондах социального и медицинского страхования, органах МВД и т.

Предметом преступления, предусмотренного ст. Документацию, необходимую в связи и по поводу уплаты налогов и сборов, то есть налоговые декларации, а также иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, следует признать средством совершения налоговых преступлений.

В целях единообразного толкования механизма исчисления доли неуплаченных налогов или сборов предлагаем конкретизировать формулировку примечаний к ст. Для налоговых преступлений характерны лишь реально наступившие общественно опасные последствия в виде непоступления в соответствующий бюджет или внебюджетные фонды конкретно исчисленных сумм налогов или сборов. Вследствие изложенного полагаем, что при диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления крупного и особо крупного размеров неуплаченных налогов сборов при квалификации деяний, согласно примечаниям к ст.

Учитывая, что законодательством о налогах и сборах на налоговых агентов не возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению сборов п.

Уклонение от уплаты налогов следует отличать от законной налоговой оптимизации. Для диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления с недобросовестными действиями необходимо применять критерий экономической обоснованности деловой цели сделки, позволяющий сделать вывод о добросовестности недобросовестности налогоплательщика.

То есть уклонение от уплаты налогов имеет место, когда соответствующие сделки экономически не обоснованы: Дополнительным признаком субъективной стороны налоговых преступлений целесообразно, на наш взгляд, считать недобросовестность субъекта налогоплательщика по отношению к выполнению обязанности по уплате налогов сборова также реализации прав на налоговые льготы. Для уголовно-правовой оценки незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость НДС при осуществлении экспортной деятельности первостепенное значение имеют вид возмещения, а также умысел виновного лица.

Если умысел лица направлен на незаконное возмещение НДС путем возврата денежных средств из бюджета и завладение ими, то содеянное надлежит квалифицировать по ст. Оконченным такое преступление будет в момент, когда организация-экспортер получает реальную возможность распорядиться полученными средствами, что соответствует зачислению денежных средств на ее расчетный счет.

Если виновный стремился возместить НДС путем зачета, содеянное следует квалифицировать по ст. Преступление будет оконченным с момента принятия налоговым органом решения о зачете, если истек срок уплаты налогов, по которым данное решение принято. В том же случае, когда организация освобождается от налогов, срок уплаты которых еще не наступил, содеянное может содержать лишь состав неоконченного налогового преступления.

В качестве меры обеспечения налоговой дисциплины диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления процедуры контроля за соблюдением законодательства России о налогах и сборах, осуществляемого налоговыми, а также правоохранительными органами, учитывая опыт стран с развитой рыночной диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления, предлагаем главу 22 УК РФ дополнить нормой следующего содержания: Неведение бухгалтерского учета, уничтожение, сокрытие и подлог учетных документов.

  1. Способами ее взимания являлись, во-первых, повоз, когда она привозилась в Киев. Сравнительная таблица о количестве регистрируемых налоговых преступлений и дел, направляемых с обвинительным заключением в судза 2004-2008 г.
  2. В период формирования современной налоговой системы России проблематика ответственности за налоговые преступления исследовалась Х. Деятельность лица, пресеченная после того, как были представлены заведомо ложные отчетные документы о доходах или расходах, либо истек срок представления таких документов, но до окончания последнего срока уплаты налога, должна квалифицироваться как покушение на совершение налогового преступления.
  3. В ходе исследования автор пришел к выводу о том, что дополнительным признаком субъективной стороны налоговых преступлений необходимо считать недобросовестность субъекта налогоплательщика по отношению к выполнению обязанности по уплате налогов сборов , а также реализации прав на налоговые льготы.
  4. Принят ГД РФ 24 мая 1996 года по состоянию на 1 января 2004 года. Экономические причины и условия.
  5. Новое в уголовной ответственности за налоговые преступления.

Неведение бухгалтерского учета, уничтожение, сокрытие и подлог учетных документов, если эти деяния совершены умышленно и в нарушение законодательства РФ о бухгалтерском учете или о налогах и сборах, — наказывается.

Научные положения, отраженные в диссертации, развивают и углубляют взгляды о природе деликтов в сфере налогообложения их уголовно-правовой характеристике. Изложенные в работе теоретические положения и выводы, определение ряда актуальных понятий и методические рекомендации по проблемным вопросам квалификации налоговых преступлений могут быть полезными для дальнейших исследований, связанных с проблемами уголовной ответственности диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления преступления в сфере налогообложения, будут способствовать обогащению и развитию знаний в области противодействия налоговой преступности.

Результаты, полученные в ходе исследования, могут быть полезны в процессе совершенствования законодательства, в правоприменительной деятельности, использованы в преподавании курса Особенной части уголовного права России и спецкурсов, посвященных проблемам ответственности за преступления, совершаемые в сфере экономической деятельности.

Апробация и внедрение в практику результатов исследования. Основные положения и выводы настоящего исследования изложены автором в 9 опубликованных работах, одна из которых — в издании, рекомендованном ВАК Министерства образования и науки РФ для публикации результатов диссертационных исследований.

Апробация результатов диссертации проходила в процессе использования отдельных ее материалов при проведении занятий со студентами юридического факультета Южного федерального диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления и Донского юридического института. Работа рецензировалась и обсуждалась на заседании кафедры уголовного права и криминологии юридического факультета Южного федерального университета.

Объем и структура работы соответствуют требованиям ВАК. Диссертация состоит из введения, трех глав, пяти параграфов, заключения, приложений и списка литературы. Различные периоды развития системы налогообложения в России со стороны государства имеют свои особенности подхода к сбору налогов и ответственности за их неуплату. Исторический анализ позволяет сделать вывод о социально - экономической обусловленности существования и развития норм уголовного права об ответственности за налоговые преступления.

Определенный уровень взаимоотношений между государством и плательщиками налогов и сборов, достигнутый посредством постепенно развивавшейся системы налогообложения, отношений в сфере взимания налогов иных обязательных платежей, а также правовой регламентации ответственности за совершение правонарушений в исследуемой сфере, был отражен в Уголовном кодексе РФ, вступившем в силу с 1 января 1997 г.

Определенной новацией в решении проблемы системности правоприменения является указание Верховного Суда РФ о необходимости учитывать судами при рассмотрении уголовных дел о налоговых преступлениях вступившие в законную силу решения арбитражных судов, судов общей юрисдикции, а также другие решения, постановленные в порядке гражданского судопроизводства, имеющие значение по делу.

Особенное значение приобретают Постановления Конституционного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ для уяснения некоторых уголовно-правовых аспектов, например, при отграничении уклонения от уплаты налогов от правомерной оптимизации налогообложения, которая, к сожалению, в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28. Исследование зарубежного опыта противодействия налоговым -преступлениям позволяет сделать вывод, что основу системы норм о налоговых преступлениях составляет уклонение от уплаты налогов.

Выделенные признаки и позволяют отграничить уголовно наказуемое налоговое правонарушение от прочих нарушений ч налогового законодательства, влекущих применение административных санкций. По мнению автора работы, общественная опасность диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления преступлений определяется причиняемым ими существенным ущербом экономической безопасности государства, которая, являясь составной частью национальной безопасности России, представляет собой такое состояние и развитие урегулированных правом общественных отношений в сфере экономической деятельности, которые обеспечивают непрерывное и эффективное производство, обмен, распределение и потребление диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления и нематериальных благ в интересах личности, общества и государства.

Диссертантом предлагается выносимое на защиту диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления определение налоговых преступлений как умышленных деяний, характеризующихся действием представление ложных сведений либо бездействием непредставление сведений в нарушение правовой обязанностиобманом соответствующего органа исполнительной власти как способом совершения преступления и фактически наступившими общественно опасными последствиями в виде упущенной государством выгоды в крупном или особо крупном размере неуплаченных сумм налогов или сборов, которые, посягая на экономическую безопасность государства, препятствуют поступлению налогов и сборов в бюджеты разных уровней, дезорганизуют экономически и социально обоснованное перераспределение материальных благ, финансирование наиболее значимых социальных проектов общества и государства и влекут уголовную ответственность по ст.

Общественные отношения, обеспечивающие экономическую безопасность государства, а именно: Отдельное внимание диссертант уделяет предмету преступных нарушений налогового законодательства, считая данную проблему в отечественной диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления уголовного права мало диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления. По мнению диссертанта, предметом преступлений, предусмотренных ст.

В ходе исследования установлено, что законодательством о налогах и сборах на налоговых агентов не возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению сборов п. Средством совершения преступления, заключающегося в уклонении от уплаты налогов, сборов иных обязательных платежей, а также в неисполнении обязанностей налогового агента и в некоторых случаях сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов или сборов, следует признать, в первую очередь, налоговую декларацию, а также иные документы, представляемые в налоговые органы в связи с уплатой налогов, сборов иных обязательных платежей, содержащие информацию, необходимую для исчисления и уплаты налогов или сборов.

Для налоговых преступлений, по мнению автора, характерен материальный вред в форме упущенной выгоды, то есть неполучение государством денежных поступлений от налогоплательщика как обязанного субъекта. В целях единообразного применения закона на всей территории Российской Федерации автор предлагает внести изменение в примечания к ст.

С учетом конструкции состава диссертантом предлагается при определении крупного и особо крупного размеров при квалификации деяний, согласно примечаниям к ст.

Налоговые преступления совершаются диссертация уголовная ответственность за налоговые преступления с прямым умыслом. Лицо сознает факт совершения им неуплаты налогов и сборов, степень общественной опасности указанного деяния, желает этого и сознательно, намеренно уклоняется от уплаты налогов путем внесения искаженных данных в налоговые декларации, расчетные ведомости, фактической неуплаты сумм налогов и сборов и другими доступными ему способами.

Обязательным признаком субъективной стороны преступления, предусмотренного ст.

VK
OK
MR
GP